列示報告期內(nèi)研發(fā)費用加計扣除數(shù)、高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用，會計口徑與上述口徑的研發(fā)費用的差異原因及合理性。(太湖遠大873743)
回復主要內(nèi)容：
報告期各期，公司會計口徑的研發(fā)費用、高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用以及研發(fā)加計扣除口徑的費用如下：
公司會計口徑的研發(fā)費用與研發(fā)加計扣除口徑的研發(fā)費用基本匹配，不存在重大差異。
公司會計口徑的研發(fā)費用與高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用存在較大差異，是因為公司核算會計口徑的研發(fā)費用時，對研發(fā)過程投入的材料進行區(qū)分，研發(fā)過程中損耗或報廢的部分在研發(fā)費用中歸集;對于可回收利用或?qū)ν獬鍪鄣难邪l(fā)材料，由于相關材料投入構(gòu)成公司產(chǎn)品的一部分并銷售給最終客戶，根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第9號：研發(fā)人員及研發(fā)投入》，公司為更加準確地反映業(yè)務實際，不再將該部分材料金額確認為研發(fā)費用，而是在材料被領用后確認為生產(chǎn)成本。
報告期各期，公司高新技術企業(yè)認定口徑研發(fā)費用與會計口徑研發(fā)費用差異具體形成如下：
參考《浙江省注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術委員會專家提示(第7號)——高新技術企業(yè)認定專項審計實務答疑(二)》相關解答：
“企業(yè)研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品、副產(chǎn)品進行會計處理時，依據(jù)財政部《關于印發(fā)<企業(yè)會計準則解釋第15號>的通知》(財會[2021]35號)有關規(guī)定執(zhí)行;構(gòu)成產(chǎn)品、副產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的成本，從研發(fā)費用科目中轉(zhuǎn)出，不應理解為沖減會計期間研發(fā)費用投入，即不減少高企認定時的研發(fā)費用。”
公司高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用與會計口徑的研發(fā)費用的主要差異體現(xiàn)為研發(fā)材料再利用導致的直接投入差異，根據(jù)上述解答相關精神，公司將研發(fā)材料再利用從研發(fā)費用中轉(zhuǎn)出，不應理解為減少高新技術企業(yè)認定時的研發(fā)費用，公司上述差異金額合理。
綜上，公司會計口徑的研發(fā)費用與研發(fā)費用加計扣除數(shù)不存在重大差異;會計口徑的研發(fā)費用與高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用存在較大差異，其原因主要系研發(fā)材料再利用導致的直接投入差異，具有合理性。
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